Yttrande från Europeiska ekonomiska och sociala kommittén om Förslag till rådets förordning om ändring av förordning (EU) nr 904/2010 vad gäller åtgärder för att stärka det administrativa samarbetet för att bekämpa mervärdesskattebedrägeri

(COM(2018) 813 final – 2018/0413 [CNS])

(2019/C 240/07)

Föredragande: Krister ANDERSSON

Remiss	Europeiska unionens råd, 20.12.2018
Rättslig grund	Artikel 113 i EUF-fördraget
Beslut av EESK:s plenarförsamling	13.12.2018
Ansvarig facksektion	Ekonomiska och monetära unionen, ekonomisk och social sammanhållning
Antagande av facksektionen	12.4.2019
Antagande vid plenarsessionen	15.5.2019
Plenarsession nr	543
Resultat av omröstningen (för/emot/nedlagda röster)	212/2/2

1.   Slutsatser och rekommendationer

1.1

EESK stöder kommissionens mål att inrätta ett avancerat operativt samarbete mellan skattemyndigheter när det gäller momsbedrägerier inom e-handelssektorn på grundval av tydliga rättsliga bestämmelser.

1.2

EESK rekommenderar att de offentliga myndigheternas insatser för att bekämpa sofistikerade former av momsbedrägerier kontinuerligt förbättras när det gäller att effektivt se till att lagstiftningen följs – med hjälp av lämplig teknik som exempelvis artificiell intelligens – och när det gäller samarbetet mellan de berörda nationella myndigheterna. Dessa myndigheter bör samverka för att garantera en heltäckande och effektiv europeiskt lösning på momsbedrägerier.

1.3

Samtidigt konstaterar EESK att förslaget – ur konsumenternas perspektiv – kommer att medföra nya utbyten och behandling av momsrelaterade personuppgifter, vilket regleras av den allmänna dataskyddsförordningen. EESK betonar behovet av att hålla nere antalet undantag och begränsningar när det gäller bestämmelserna i den allmänna dataskyddsförordningen och se till att de inriktas på det strikt definierade målet att bekämpa momsbedrägerier. Som specifika undantag till allmänna och obligatoriska bestämmelser om personuppgifts- och integritetsskydd bör sådana undantag tolkas restriktivt och försiktigt av de brottsbekämpande myndigheterna.

1.4

I detta avseende bör stor vikt läggas vid i) syftet med databehandlingen, som endast ska vara möjlig för att bekämpa olagligt handlande, ii) de enskilda personer som har tillgång till de uppgifter som samlas in, lagras och utbyts, vilka endast bör vara tjänstemän vid Eurofisc som gör detta på särskilda villkor och för välkända och begränsade syften som rör kampen mot momsbedrägeri, och iii) den efterföljande användningen av uppgifter för att inleda potentiella utredningar och brottsbekämpande verksamhet.

1.5

Kommissionen tar formellt hänsyn till samtliga ovannämnda aspekter i sitt förslag, vilket helt klart är en positiv aspekt av förslaget. Med detta sagt uppmanar EESK kommissionen att säkerställa att alla garantier för de grundläggande friheter som ingår i förslaget genomförs fullt ut och effektivt i den framtida dagliga driften av systemet, så att man uppnår en lämplig balans mellan ett kraftfullt genomförande av momsreglerna och det nödvändiga skyddet av individuella rättigheter och grundläggande friheter.

2.   Kommissionens förslag och allmän bakgrund

2.1

I kommissionens förslag om ändring av rådets förordning (EU) nr 904/2010 fastställs regler för medlemsstaterna om hur de på ett harmoniserat sätt ska samla in de register som gjorts elektroniskt tillgängliga av betaltjänstleverantörer i enlighet med artikel 243b i momsdirektivet.

2.2

E-handeln har haft en enastående tillväxt under de senaste åren, och konsumenterna kan nu lätt välja mellan tusentals leverantörer, produkter och varumärken via sina datorer eller smarttelefoner. Dessa möjligheter utnyttjas emellertid också av bedrägliga företag för att undvika momsskyldigheter.

2.3

Den totala förlusten i momsintäkter i medlemsstaterna på gränsöverskridande varuleveranser uppskattas till omkring 5 miljarder euro per år, och denna uppskattning har nyligen uppdaterats till ett ännu mer anmärkningsvärt belopp på mellan 7 och 10 miljarder euro. Kraftfulla insatser från de offentliga myndigheternas sida är därför nödvändiga och bör grunda sig på ett effektivt samarbete mellan de myndigheter som ansvarar för skattelagstiftningen, både inom EU och på internationell nivå.

2.4

I praktiken innehåller förslaget ett nytt centralt elektroniskt system för insamling, lagring och behandling av betaluppgifter och den vidare behandlingen av dessa uppgifter av tjänstemän som arbetar med bedrägeribekämpning i medlemsstaterna inom ramen för Eurofisc, nätverket för multilateralt utbyte av tidiga varningssignaler för att bekämpa momsbedrägeri.

2.5

Efter en noggrann och omfattande konsekvensbedömning anser kommissionen att ett centralt europeiskt system för insamling och utbyte av betaluppgifter (”CESOP”) är det effektivaste sättet att se till att skattemyndigheterna har en fullständig översikt för att kontrollera efterlevnaden av momsreglerna för e-handel och bekämpa momsbedrägeri. Systemet kommer att göra det möjligt för medlemsstaterna att utbyta de betaluppgifter som de lagrar på nationell nivå och på så sätt bidra till att effektivt bekämpa momsbedrägeri inom e-handel.

2.6

CESOP kommer att kunna i) sammanställa alla momsrelaterade betaluppgifter som medlemsstaterna överlämnar per betalningsmottagare, ii) göra det möjligt att skaffa sig en fullständig överblick över de betalningar som tas emot av betalningsmottagare från betalare i EU, iii) känna igen alla multipla registreringar av samma betalningstransaktion, iv) rensa de uppgifter som medlemsstaterna tar emot, v) göra det möjligt för Eurofiscs sambandstjänstemän att dubbelkontrollera betaluppgifter mot de momsuppgifter som utbyts och v) behålla uppgifterna endast under den tid som behövs för att skattemyndigheterna ska kunna utföra momskontroller.

2.7

Uppgifterna kommer att behållas i CESOP under två år, och Eurofiscs sambandstjänstemän kommer att kunna se om de betalningar som mottagits av en viss betalningsmottagare under en given period överstiger 10 000 euro i medlemsstaterna. Systemet skulle bara vara tillgängligt för Eurofiscs sambandstjänstemän från medlemsstaterna, och CESOP skulle bara tillåta förfrågningar för utredningar av misstänkt eller upptäckt momsbedrägeri.

2.8

Kommissionen kommer vart femte år att rapportera till Europaparlamentet och rådet om hur det nya verktyget för administrativt samarbete fungerar.

3.   Allmänna och särskilda kommentarer

3.1

EESK stöder kommissionens mål att inrätta ett operativt avancerat samarbete mellan skattemyndigheter när det gäller momsbedrägerier inom e-handelssektorn på grundval av tydliga rättsliga bestämmelser. Främjande av ömsesidigt administrativt bistånd mellan skattemyndigheter kommer att säkerställa ökade ekonomiska resurser både för de nationella budgetarna och EU:s budget samt förenklade likvärdiga konkurrensvillkor för företag som följer skattereglerna.

3.2

Den ökande användningen av kommunikationsteknik bland marknadsaktörerna medför ett behov av att ständigt uppdatera lagstiftningen om bedrägeribekämpning för att återspegla de olika sätt på vilka skattebestämmelserna och momsskyldigheterna kringgås. Det är därför avgörande att de offentliga myndigheternas insatser för att bekämpa sofistikerade former av momsbedrägerier kontinuerligt förbättras när det gäller att effektivt se till att lagstiftningen följs (med hjälp av lämplig teknik) och när det gäller samarbetet mellan de berörda nationella myndigheterna. Dessa myndigheter bör samverka med stöd från kommissionen för att garantera en heltäckande och effektiv europeisk lösning på momsbedrägerier i enlighet med subsidiaritetsprincipen som fastställs i fördragen.

3.3

I detta sammanhang anser EESK att investeringar i artificiell intelligens för att upptäcka momsbedrägerier inom det nya system som håller på att byggas upp skulle kunna vara nyttiga och användbara för att göra det nya systemet fullt fungerande, under förutsättning att enskilda personers grundläggande rättigheter och specifika EU-bestämmelser, såsom den allmänna dataskyddsförordningen (1), respekteras fullt ut i det nya operativa scenariot, vilket inbegriper användning av ny teknik och artificiell intelligens för att stödja de offentliga verkställande myndigheternas verksamhet.

3.4

Momsbedrägeriernas gränsöverskridande karaktär och det faktum att det (tack vare tekniken) blir allt lättare att snabbt utveckla olagliga metoder – ett exempel är hur snabbt det går att flytta vinster från momsbedrägerier – kräver att ett närmare samarbete utvecklas inte bara inom EU utan mellan myndigheter på global nivå. Åtgärder för att bekämpa momsbedrägerier kan endast bli framgångsrika om ländernas skatteförvaltningar samarbetar närmare i en anda av ömsesidigt förtroende, vilket kommer att kräva utbyte av relevant information för att de ska kunna utföra sina uppgifter.

3.5

I detta syfte rekommenderar OECD att man stärker det internationella administrativa samarbetet om moms eller omsättningsskatt för att ta itu med problemen när det gäller momsuppbörd från utländska leverantörer, särskilt i B2C-handeln, vilket också konstateras i kommissionens konsekvensbedömning.

3.6

Ett steg i denna riktning är avtalet mellan EU och Norge om administrativt momssamarbete (juni 2018), som också omfattar särskilda instrument för indrivning av fordringar på momsområdet. EESK hoppas att EU kommer att främja internationellt samarbete mot bedrägerier ytterligare i syfte att utveckla effektiva och samordnade insatser mot verksamheter som överskrider stats- och världsdelsgränser och som skadar både EU:s budget och de nationella budgetarna.

3.7

EESK understryker att förslaget ur konsumenternas perspektiv kommer att medföra nya utbyten och behandling av momsrelaterade personuppgifter, vilket regleras av den allmänna dataskyddsförordning som nyligen godkänts och genomförs i hela EU, med betydande efterlevnadskostnader för EU:s företag.

3.8

Den allmänna dataskyddsförordningen innehåller en bred definition av personuppgifter, som omfattar all information som avser en identifierad eller identifierbar fysisk person, som kan identifieras direkt eller indirekt. De betaluppgifter som omfattas av kommissionens förslag faller därför inom tillämpningsområdet och de principer som gäller för skydd av personuppgifter i enlighet med stadgan om de grundläggande rättigheterna.

3.9

Enligt kommissionen är beskattning ”ett viktigt mål av allmänt intresse för unionen och medlemsstaterna, och detta har erkänts i samband med vilka begränsningar som kan införas vad avser skyldigheter och rättigheter enligt Europaparlamentets och rådets förordning (EU) 2016/679 (2) om skydd av enskilda vid behandling av personuppgifter enligt Europaparlamentets och rådets förordning (EU) 2018/1725 (3). Begränsningar av rätten till skydd av personuppgifter är nödvändiga på grund av arten och omfattningen av de uppgifter som härrör från betaltjänstleverantörer och bör grundas på de särskilda och på förhand fastställda villkor och närmare bestämmelser som fastställs i artikel 243b–243d i rådets direktiv 2006/112/EG (4)”.

3.10

EESK understryker eftertryckligen behovet av att hålla nere antalet undantag och begränsningar när det gäller bestämmelserna i den allmänna dataskyddsförordningen och se till att de inriktas på det enda och strikt definierade målet att bekämpa momsbedrägerier. Som specifika undantag till allmänna och obligatoriska bestämmelser om personuppgifts- och integritetsskydd bör sådana undantag tolkas restriktivt och försiktigt av de brottsbekämpande myndigheterna. I detta avseende bör stor vikt läggas vid i) syftet med databehandlingen, som endast ska vara möjlig för att bekämpa olagligt handlande, ii) de enskilda personer som har tillgång till de uppgifter som samlas in, lagras och utbyts, vilka endast bör vara tjänstemän vid Eurofisc som gör detta på särskilda villkor och för välkända och begränsade syften som rör kampen mot momsbedrägeri, och iii) den efterföljande användningen av uppgifter för att inleda potentiella utredningar och brottsbekämpande verksamhet.

3.11

Kommissionen tar formellt hänsyn till samtliga ovannämnda aspekter i sitt förslag, vilket helt klart är en positiv aspekt av förslaget. Med detta sagt uppmanar EESK kommissionen att säkerställa att alla garantier för de grundläggande friheter som ingår i förslaget genomförs fullt ut och effektivt i den framtida dagliga driften av systemet, så att man uppnår en lämplig balans mellan ett kraftfullt genomförande av momsreglerna och det nödvändiga skyddet av individuella rättigheter och grundläggande friheter.

3.12

När det gäller det sistnämnda anser EESK att de behöriga nationella myndigheterna noga bör övervaka och kontrollera om de regler som begränsar användningen av uppgifter och information i förslaget, samt bestämmelserna i den allmänna dataskyddsförordningen, följs fullt ut i praktiken. EESK uppmanar kommissionen att – i samband med den insamling av synpunkter från medlemsstaterna som ska vara klar i slutet av 2024 – noggrant kontrollera – tillsammans med de nationella myndigheter som ansvarar för skydd av personuppgifter och Europeiska datatillsynsmannen – om bestämmelserna i den allmänna dataskyddsförordningen har följts fullt ut och rapportera till Europaparlamentet och rådet i sin planerade rapport om hur det nya verktyget för administrativt samarbete fungerar (artikel 59 i förordning (EU) nr 904/2010). Om snedvridningar eller missförhållanden upptäcks måste de naturligtvis omedelbart förhindras och rättas till.

3.13

När det gäller skyddet av europeiska företag som är verksamma på e-handelsområdet rekommenderar EESK att det nya systemet effektivt ska kunna skydda och garantera affärshemligheter, både under det inledande övervakningsskedet vid insamling och analys av uppgifter och särskilt i det påföljande (eventuella) brottsbekämpningsskedet. I detta avseende kan Europeiska kommissionens erfarenheter av att skydda immateriella rättigheter och industrihemligheter inom ramen för konkurrensrättsliga ärenden vara användbara som en jämförande norm.

---

(1)  https://eur-lex.europa.eu/legal-content/SV/TXT/?uri=celex%3A32016R0679

(2)  Allmänna dataskyddsförordningen: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/SV/TXT/?qid=1561113889302&uri=CELEX:32016R0679

(3)  https://eur-lex.europa.eu/legal-content/SV/TXT/HTML/?uri=CELEX:32018R1725&from=SV

(4)  Momsdirektivet: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/SV/TXT/HTML/?uri=CELEX:32006L0112&from=SV